RECOPILACIÓN DE COMENTARIOS DE DERECHO TRIBUTARIO

ROL DEL DERECHO TRIBUTARIO EN EL COMERCIO INTERNACIONAL (Fascículo 1)

Publicado 6 de noviembre 2015

En anteriores intervenciones mencioné que los bienes objeto del comercio internacional dan origen a relaciones directas y de carácter personal y patrimonial entre el Estado y los particulares por las mercancías que se importan o se introducen a Territorio Aduanero Nacional, quiere decir las mercancías cualquiera sea su condición siempre que no sean prohibidas son gravadas o alcanzadas por los tributos aduaneros establecidas por Ley.

El Derecho Tributario, como una de las ramas del derecho financiero, está compuesto por el conjunto de disposiciones legales que regulan las relaciones jurídicas que surgen entre el Estado, en su condición de acreedor de obligaciones tributarias, con las personas obligadas a su pago por mandato de la Ley. Es preciso dar la definición que hace DINO JARACH; "...es la disciplina del Derecho Público que regula el conjunto de normas y principios jurídicos referidos a los tributos"; por cierto, estas normas y principios que identifican a su vez, dos aspectos relevantes y que se relacionan entre sí, el derecho tributario sustantivo o material y el derecho tributario formal o administrativo cuya naturaleza jurídica es distinta, el primero, en cuanto a sus funciones y el segundo que es, teleológicamente complementario del primero.

Comentario: En el ámbito del comercio exterior específicamente, ese conjunto de normas tributarias que tienen por objeto regular las relaciones entre los particulares denominados (sujeto pasivo) y el Estado acreedor (sujeto activo), originan la relación jurídica de carácter patrimonial no cualquier relación sino la que da lugar a la misma, por ejemplo, "la importación de mercancías..." Así el art. 6 de la Ley General de Aduanas (Bolivia) dispone: "...La obligación tributaria aduanera surge entre el Estado y los sujetos pasivos, en cuanto ocurre el hecho generador de los tributos. Constituye una relación jurídica de carácter personal y contendido patrimonial...".

ILÍCITOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS (Fascículo 2)

Publicado 4 de diciembre de 2015

Nota del autor: Debido a los viajes frecuentes en ciertos momentos demora la publicación de los Comentarios programados, sin embargo, los mismos de alguna serán siempre publicados. "Vale decir, mil disculpas".

En el mundo de los negocios comerciales se configuran dos aspectos importantes uno es el comercio legal el permitido por la Ley, es decir lo que no está sujeto a ningún tipo de restricción y, el otro lo prohibido por las disposiciones legales el que quebranta el orden jurídico, reprochado y sancionado por el Código Penal Aduanero, Código Aduanero, Ley Orgánica de Aduanas o por el Código Tributario Boliviano en el caso de Bolivia. Desde la óptica del delito podemos ubicar los ILÍCITOS en dos grupos la de los Delitos y las Contravenciones:

DELITOS. Son los actos u omisiones en que se incurren a través de una conducta dolosa.

a) Delito Tributario. La acción o la omisión por las que se cometen tal conducta antijurídica que requiere la existencia de un elemento llamado "tributo". Así, Catalina García Vizcaína, Dra. en Derecho y Ciencias Sociales, Buenos Aires Argentina, en su libro DERECHO TRIBUTARIO Tomo II Parte General. Página 416 sostiene al respeto: "...una conducta ilícita que implica un alto daño potencial de la actividad recaudadora que mediante ardid o engaño y declaraciones falsas procuran evadir el pago correcto de los tributos..."

b) Delito Aduanero. Referido exclusivamente a la materia aduanera no significa que tenga que ser siempre tributario para que sea aduanero. Conducta ilícita que involucra necesariamente diversos elementos tipo para configurar el delito aduanero, por ejemplo contrabando, el fraude aduanero, usurpación de funciones aduaneras, etc.

CONTRAVENCIONES. Actos antijurídicos leves o menos graves que por general concurren ciertos elementos que conducen a la Administración Tributaria o Aduanera sancionar al infractor mediante un proceso administrativo e imponiendo una sanción pecuniaria.

Los procesos instaurados por delitos se tramitan en vía jurisdiccional correspondiente y por contravención en instancia administrativa y agotada esta vía puede también en ciertas situaciones terminar en la jurisdiccional mediante el Proceso Contencioso Administrativo.

Comentario: No cabe la menor duda, que el comercio internacional de bienes y servicios es el apetecido por los inversionistas empresarios que atraídos por el auge de la economía del consumismo o la economía de mercado expansionista mueven el mundo de la economía global. También es cierto, que el nuevo del orden mundial alcanzó los niveles insospechados de las grandes corporaciones organizadas con fines ilícitos incursionan en la actividad del comercio. Por ello, el Estado debe intervenir indefectiblemente mediante estrictas medidas de control Tributario o Fiscal.

Bibliografía recomendada:

DERECHO TRIBUTARIO Tomo II, Catalina García Vizcaína. Ediciones Palma, Buenos Aires Argentina.

INTRODUCCIÓN AL DERECHO ADUANERO, Ricardo Xavier Basaldúa. Ed. Abeledo Perrot, Argentina.

Código Tributario Boliviano Ley 2492, Ley General de Aduanas 1990/99 Bolivia.